信託與所得稅法之關係

黃詩閔 會計師

我國信託課稅制度原則採導管理論，係指受託人藉由信託制度將信託財產移轉給受益人，受託人只是信託財產之名義所有權人，為委託人財產移轉之導管，並非信託制度下之真正課稅主體，因為信託財產實質上所有權人還是受益人而非受託人，故信託財產有所得發生時，原則上是對受益人課稅，不對受託人課稅，換句話說，即是認為受託人僅是提供信託所流入與流出的導管或大水管，並非納稅之主體，各項租稅不應由受託人負擔，另為了簡化稽徵程序及防止延緩租稅課徵之情形，係採實質課稅原則及所得發生時課稅原則。

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