財政部臺北國稅局表示，營利事業分配屬87年度或以後年度之盈餘時，應以股利或盈餘之分配日，其股東可扣抵稅額帳戶餘額占帳載累積未分配盈餘帳戶餘額之比率，與稅額扣抵比率上限比較，擇低作為稅額扣抵比率，按各股東或社員獲配股利淨額或盈餘淨額計算其可扣抵之稅額，併同股利或盈餘分配，但得分配予股東或社員之可扣抵稅額，以股利或盈餘分配日之股東可扣抵稅額帳戶餘額爲限。
該局舉例說明，甲公司101年經股東會決議100年度稅後盈餘2千多萬元，除提列法定盈餘公積外全數分配，分配基準日為101年5月11日，惟甲公司處理帳務人員誤以101年5月25日為分配基準日，是計算分配日股東可扣抵稅額帳戶餘額時，誤計入101年5月25日繳納之100年度營利事業所得稅申報自繳稅額300萬元，列報分配股利淨額所適用之稅額扣抵比率20.48%，超過正確比率13.25%，致分配予股東之可扣抵稅額，超過其應分配之可扣抵稅額及分配日股東可扣抵稅額帳戶餘額，違反所得稅法第66條之5第1項及第66條之6規定，該局依同法第114條之2第1項規定，通知限期補繳超額分配可扣抵稅額，並按超額分配之金額處1倍以下之罰鍰。
該局呼籲，營利事業可於次年1月份填報股利憑單或5月份併同營利事業所得稅申報股東可扣抵稅額帳戶變動明細申報表(第14頁)、稅額扣抵比率之計算(第15頁)及盈餘分配表或盈虧撥補表(第15-1頁)時，再次確認分配基準日、適用之稅額扣抵比率及是否逾分配基準日股東可扣抵稅額帳戶餘額，以避免計算錯誤，致超額分配而受罰。
（聯絡人：法務一科陳股長；電話2311-3711分機1871）
更新日期：2014/07/31